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フロー計算書の基礎知識

フロー計算書の基礎知識
キャッシュフロー計算書をベースに計算する場合 FCF = 営業活動によるキャッシュフロー + 投資活動によるキャッシュフロー

「実務に役立つ!『会社の数字』入門講座」と題して、株式会社ヒューマンパワー・リサーチ 代表取締役社長 森 真一氏によるセミナーを2022年7月13日(水)開催!!

【重点講義内容】
今日のビジネスパーソンにとって、決算書に代表される「会社の数字」の意味や基本用語を理解しておくことは、必須になりつつあります。経営分析や管理会計の知識を身に着けることで、自社や同業他社の数字を正しく理解することができます。
本セミナーでは、特に重要なポイントを10個のQ&A形式にまとめ、とにかくわかりやすく解説します。
基礎的な部分から解説するので初学者の方でも問題なくご受講いただけます。

1.10個のQ&A
Q1.決算書「貸借対照表(BS)・損益計算書(PL)・キャッシュフロー計算書(CF)」の基本知識と役割とは?
・BSには3つの家と6つの部屋、PLの5つの利益、営業CFが最重要・FCF、等
Q2.決算書の「日本基準」と「国際会計基準」の主な違いは何?
・会計基準は3つある、売上高と売上収益、検収基準と出荷基準、のれん代の償却、等
Q3.自己資本比率とは何?
・自己資本比率の高い会社、目安とは、自己資本比率が低い会社のリスク、等
Q4.自己資本利益率(ROE)とは何?
・ROEが高いと株主が喜ぶ、目安は、ROEを向上させる方法・自社株買い、等
Q5.債務超過とは何?
・理論上は倒産状態、上場会社に対するペナルティー、債務超過のデメリット、等
Q6.会社を買収する時に発生する「のれん代」とは?
・会社の基本価格は純資産
・のれん代の償却、減損損失、負ののれん代、等
Q7.「固定費」「変動費」とは何か?
・費用を2分類する
・売上高の影響を受ける費用と受けない費用、直接原価計算等
Q8.損益分岐点売上高とは何?
・損益分岐点売上高を計算する公式は?
・営業利益が0円(収支トントン)の売上高、等
Q9.損益分岐点比率、安全余裕比率とは何?
・損益分岐点比率を計算する公式は?
・何%の売上ダウンに耐えられる構造か、等
Q10.限界利益とは何?
・限界利益を計算する公式
・固定費を回収するための貢献利益、固定費を使える枠、等


【お問い合わせ先】
新社会システム総合研究所
東京都港区西新橋2-6-2 ザイマックス西新橋ビル4F
Email: [email protected]
TEL: 03-5532-8850
FAX: 03-5532-8851
URL: http://www.ssk21.co.jp

【新社会システム総合研究所(SSK)について】
新社会システム総合研究所(SSK)は、1996年12月6日に設立、創業以来26年以上 法人向けビジネスセミナーを年間約500回企画開催する情報提供サービスを主な事業としております。
SSKセミナーは、多様化するビジネス環境下で、ハイレベルな経営戦略情報、マーケティング情報、
テクノロジー情報等をスピーディーに提供し、事業機会の創出に貢献することを目的としております。
また、セミナー事業を軸に多様なビジネスを展開しており、
セミナー企画運営代行サービス・講師派遣、BtoB広告・受託調査・市場調査レポート販売・セミナーDVD販売・セミナーオンデマンド販売等
お客様の事業の成功・拡大に必要な情報、サービスを提供しております。
SSKは常に最先端の情報を発信し、お客様の戦略パートナーであり続けます。

【資金繰りとは】経営者ならおさえたい基礎知識と資金繰り表作成の参考紹介

資金繰り

事業をはじめたい方

会社の収入と支出を調整する 資金繰り については、経営者なら必ず知っておきたいものです。売上や利益ばかりを追及していると、実は資金不足に陥っていることに気づけず倒産に追い込まれることも…。そんなことにならないよう資金繰りのサポートとして有効なのが、資金繰り表です。

資金繰りの意味とは

そもそも資金とは

資金 とは、「必要な時に会社がすぐに支払いに利用できるもの」を指します。 現金、当座預金や普通預金、公社債投資信託、コマーシャル・ペーパー、有価証券 などがこれに当たります。なお、現金化するまでに時間を要する定期預金や不動産、貸付金などは「資産」と呼ばれ、資金とは区別されます。

資金繰りとは収支の過不足調整

資金繰り とは、 会社の収入と支出を管理し、その過不足を調整すること フロー計算書の基礎知識 です。人件費や商品の仕入れ代金、経費などの支払いを滞りなく済ませられるように、普段から会社の入金・出金を管理しておく必要があります。

資金繰りが悪化すると、支出のタイミングで支払いにあてられる資金が不足し、銀行の融資などに頼らざるを得なくなります。たとえ大きな受注が入ったとしても、その入金がかなり先で、それよりも前に受注に伴う仕入れなどの支出が発生し、それを資金で賄えない状態だと、資金繰りの悪化を招きます。融資も受けられない状況になると 倒産 を招く可能性もあるのです。

ちなみに英語で資金繰りが厳しい、破綻はなんという?

資金繰り」自体は、英語で「 financing 」「 cash management 」などと訳されます。

資金繰りが厳しい」という場合は、以下の表現を使いましょう。

  • Our company is in short of cash. (わが社は資金が不足している。資金ショート状態にある)
  • We have difficulty in financing.(資金繰りが苦しい)

なお、「破綻する」は英語で「 fail 」「 go bankrupt 」などといいます。

資金繰りは経理の仕事?

資金不足を補うために 銀行に融資 を申し込んだとしても、 審査には時間がかかります 。経営状況によっては、 融資を受けられないこと もあるかもしれません。

売上と利益ばかりに注目していると、 決算書上では黒字なのにも関わらず、資金が枯渇して会社が倒産する こともあります。(これを 黒字倒産 といいます)。

このように、 資金繰りは会社の経営や存続にも関わる重要なポイント です。経理の担当者に任せきりにしていると、このような事態を引き起こす可能性もあるので、経営者自身もお金の流れを把握しておく必要があるのです。

銀行融資を受けるために資金繰りは重要

なんらかの事情で資金繰りが苦しくなってしまったときに スムーズに融資を受けられるようにするた めにも、入金出金を把握しておくことは大切です。

作成の参考に!資金繰り表とは

資金の計算

資金繰り表を作るメリット

現在の収支は通帳でもわかりますが、未来の収支を把握することは困難です。けれども資金繰り表を作ると、 先々の会社の収支の流れを把握できる ため、将来的にどのタイミングでいくら資金が必要になるのかを正確に知ることができます。前もって資金が不足するかもしれないタイミングがわかれば、売掛金の現金化、買掛金の支払い延期、銀行へ融資の依頼など、必要に応じてとるべき対策が見えてきます。

また、 資金繰り表をもとに分析 すれば、資金繰りが悪化している原因を解明することもできるはずです。資金繰りが悪化しているのは、長期的にさまざまな要因が絡んでいるからかもしれません。資金繰り表は、 運転資金が不足する原因を知り、適切に対処・改善すること に役立ちます。

エクセルを使った資金繰り表の作り方

専用のソフトがなくても、 資金繰り表はエクセルを使って作成できます 。エクセルで資金繰り表を作る場合、まずは以下の8つの要素を押さえておきましょう。

  1. 前月繰り越し
  2. 営業収入:現金売上、売掛金の回収、手形の期日落としや割引など
  3. 営業支出:現金仕入れ、買掛金の支払い、取引先の手形決済、人件費や経費の支払いなど
  4. 営業収支:営業活動に関わる収支(②ー③)
  5. 財務収入:借入金、株式発行など
  6. 財務支出:借入金の返済、配当金の支払いなど
  7. 経常収支:④+⑤-⑥
  8. 翌月繰り越し:①+⑦

以下のサイト「資金調達freee」では、エクセルを使った資金繰り表の作成の仕方がわかるほか、エクセルの 資金繰り表のフォーマットを無料でダウンロード できます。
資金繰り表をエクセルで作るには?作成のポイントと無料ダウンロード

日本政策金融公庫のサイトでも書き方の確認が可能

日本政策金融公庫 は、国がその株式を100%保有している特別な株式会社です。一般の金融機関の金融を補完することを目的としつつ、国の中小企業・小規模事業者政策などに基づいて法律や予算で定められたなか金融機能を発揮します。 創業支援や国の教育ローンなどの事業 も担っています。

日本政策金融公庫のホームページでは、簡易版と詳細版の 資金繰り表の無料ダウンロードが可能 です。作成手順や記入例もあるので、中小企業経営者で資金繰り表を作成したことがない方も、書き方を確認しながら作ってみましょう。
各種書式ダウンロード|中小企業事業|日本政策金融公庫

商工中金の融資審査用資金繰り表

商工中金 は、中小企業の組合と政府が共同で出資して設立した会社です。主に、商工中金に出資する中小企業の組合の組合員を対象に、融資や預金などの金融サービスを行っています。

商工中金のホームページでは、 融資審査用の資金繰り表をダウンロード できます。
様式ダウンロード|商工中金

フォーマットを無料でダウンロードできるサイトはまだある

資金繰り表のフォーマット付き!本で作り方を学ぶ

使える! 資金繰り表の作り方

「せっかく資金繰り表を作るなら、しっかり学んで経営に生かしたい!」という方には、「使える! 資金繰り表の作り方」という本がおすすめです。経営コンサルタントである著者が、自身の経験も踏まえつつ、 実践に即した使える資金繰り表の作り方 をレクチャーします。 資金繰り表のフォーマットもダウンロード できますよ。

資金繰り表とキャッシュフロー計算書の違い

資金繰り表とよく比較されるのが、 キャッシュフロー計算書 です。資金繰り表は、将来の収支の見通しを立てるものであるのに対し、キャッシュフロー計算書は 過去のキャッシュフローをまとめたもの です。このように着眼する時間軸が異なります。

新型コロナウイルスに関する資金繰りの相談先

令和2年から3年に入った現在も、未だ続く新型コロナウイルスの影響により、 事業資金調達でお悩みの フロー計算書の基礎知識 方もいるでしょう。資金繰りを相談したい、融資を受けたいという人向けの相談窓口をご紹介します。

ベンチャー、スタートアップ企業も相談可

経済産業省では、コロナの影響を受け、資金繰りが難しい状況にあるベンチャー企業やスタートアップ向けに、長期間にわたり元金の返済がなく、自己資本の一部とみなされる「新型コロナ対策資本性劣後ローン」を開設しています。

また、売上が減少している事業主向けに、「新型コロナウイルス感染症特別貸付」も行っています。

さらに、売上の減少はないが、今後影響を受ける可能性があるため融資を検討したいという方も対象に含む「セーフティネット貸付」も実施。

また、要件を満たした中小企業者が対象となるセーフティネット保証制度も確認してみることをおすすめします。

銀行でも相談できる

銀行でも、新型コロナウイルスの影響で資金繰りが難航している方向けに、相談窓口を設置しています。 みずほ銀行 の場合、 融資取引がなくても口座を持っていれば相談できる ので、資金調達にお悩みの方は、問い合わせてみるとよいでしょう。

医療機関向けの支援

新型コロナウイルスの影響は、医療機関にも及んでいます。経済産業省では、 医療関連の機関・法人向け に、最大600万円(法人)の 家賃支援給付金の支給 など、従業員の雇用維持や事業継続のための支援策を打ち出しています。

資金に合わせてコース選択ができる!無理なく起業するならわおん

相談する人

ペット共生型障害者グループホームの「 わおん 」では、運営に携わるパートナー様(個人事業主)を募集しています。 フランチャイズより自由度が高く 、事業計画から運営まで幅広く携われるのが特徴。 立ち上げ支援や運営ノウハウの提供を受けられる ため、初めて起業する方でも安心です。

【保存版】ジョブで役立つ会計学の基礎知識~財務三表のしくみと読み方~

直接法
直接法とは文字通り、日々の現金の動きを積み上げて作るキャッシュフロー計算書です。すべての伝票を単式簿記(発生した取引を1つの勘定科目に絞って記帳する方法)に従い、その取引内容ごとに「営業CF」「投資CF」「財務CF」に分類して収支を計算します。しかし、会社の伝票は複式簿記で作られており、それをベースに損益計算書と貸借対照表が作られます。そこで出てくる概念が、この損益計算書と貸借対照表を元にしてキャッシュフロー計算書を作る間接法です。

なお、キャッシュフロー計算書において直接法と間接法によって変わるのは営業活動によるキャッシュフローのみです。投資活動によるキャッシュフローと財務活動によるキャッシュフローは直接法と間接法で違いはありません。

フリーキャッシュフロー(FCF)を求める

投資銀行のジョブでは被買収企業のバリュエーション(企業価値評価)をしますが、その際に使う概念の一つにフリーキャッシュフロー(以下、FCF)があります。

FCFとは販売や仕入といった基本的な営業活動の結果手元に残った現金から、今後も事業を継続していく上で必要な設備の導入費用代金を支払った現金の残り、つまり企業が自由に使うことができるお金であり、企業価値の源泉です。FCFは損益計算書と貸借対照表から求める場合とキャッシュフロー計算書から求める場合で計算式があります。

損益計算書と貸借対照表をベースに計算する場合

FCF = 税引後営業利益 + 減価償却費 − フロー計算書の基礎知識 運転資本増価額 − 設備投資費

キャッシュフロー計算書をベースに計算する場合

FCF = 営業活動によるキャッシュフロー + 投資活動によるキャッシュフロー

フロー計算書の基礎知識

1 勘違いされやすい「キャッシュ・フロー」と「資金繰り」

2 「キャッシュ・フロー」の意味にだまされるな!

まずは、キャッシュ・フローです。キャッシュとは「お金」のことですよね。そこは問題ないと思います。フローは「流れ」のことです。ですから、キャッシュ・フローとは「お金の流れ」を意味します。
中小企業も「キャッシュ・フロー経営」をしていくことが大事ですが、実際にはどのようにして自社のキャッシュ・フロー(お金の流れ)を見ながら経営をしていけばいいのでしょうか?
残念ながら、決算書を見てもキャッシュ・フロー(お金の流れ)は分かりません。決算書とは、貸借対照表と損益計算書のことです。貸借対照表は「資産と借金のバランス」を見るための表です。損益計算書は「儲け」を見るための表です。ですから、貸借対照表と損益計算書を見たところで、キャッシュ・フロー(お金の流れ)は誰にも分からないのです。そこで「キャッシュ・フロー計算書」という中小企業にはあまり馴染みのないものが登場してきます。

では、「キャッシュ・フロー計算書」の本当の姿とは何なのでしょうか? それは「 お金の増減バランスを見るための表 」です。では、お金の何と何の増減バランスを見るのでしょうか? その答えは、次の3つです。

キャッシュ・フロー計算書」のひな型の画像です

キャッシュ・フロー計算書の簡単な事例の画像です

まずは、一番下にある「キャッシュの増加額」を見てください。A社もB社も会社全体のお金の増減だけを見れば11億円の増加です。A社もB社も全く同じですので、これだけ見ていてもA社とB社の違いが分かりません。そこで、それらの内訳として、お金の3つの増減バランスについても見ていきたいと思います。
まずはA社から見ていきましょう。本業でのお金の増減を見ると2億円の赤字ということが分かります。ところが、株や不動産を売ったことによって5億円のお金が増えています。さらに借入をして8億円が増えています。その結果、会社全体で見ると11億円のお金が増えたということです。
次に、B社を見てみましょう。本業で9億円の黒字です。株や不動産を売ったことによって増えたお金は1億円しかありません。そして借入でも1億円しか増えていません。その結果、会社全体で見ると11億円のお金が増えたということです。
ここでちょっと考えてみてください。もしあなたが投資家であったなら、A社とB社のどちらの会社に投資をしたいと思いますか? 普通に考えれば本業に強いB社に投資しますよね。「キャッシュ・フロー計算書」は何を隠そう、この投資判断をするためのものなのです。

ここまでお読みになれば、気付かれたことでしょう。 「キャッシュ・フロー計算書」は投資家向けの情報であり、経営者向けの情報ではない ということです。
特に勉強家の中小企業経営者にありがちなのですが、「うちもキャッシュ・フロー計算書を作ってキャッシュ・フロー経営をしないといけないと思っています」という考えです。このような方には筆者は常々こう言っています。「キャッシュ・フロー計算書は作らなくていいですよ。あれは投資家向けの情報であって経営者向けの情報ではないからです。上場会社は、法律により(投資家のために)作らないといけないことになっていますが、上場していない中小企業は作る義務はありません」と。

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3 「資金繰り」とはそもそもどういう意味なの?

ここから話がガラッと変わります。ここまでの話では「キャッシュ・フロー計算書」は、先々の経営判断の材料にはならないということでした。それでは、どのようにすれば、お金の流れをつかむことができるのでしょうか? 何を材料にして先々の経営判断をしていけばいいのでしょうか? その答えが「資金繰り」です。

中小企業経営者に「資金繰りはきちんとやっていますか?」と聞くと、「はい、やっています。金融機関には折り返しで融資できるように話はしています」という声をよく聞きます。「ということは資金繰り表をきちんと付けているのですね?」と聞くと、「え~、そういうのはあるにはあるけど……」と急に歯切れが悪くなることが多いのです。
「資金繰り」は「どうやってお金を借りるのか?」という意味ではありません。 「資金繰り」は「予測」すること です。何を予測するのかというと、お金の流れを予測します。お金の流れとは、先々の日々のお金の「入り」と「出」と「残り」のことです。そのお金の流れを予測した結果、例えば、4カ月後の仕入代金が1000万円足りなくなりそうであれば、お金を借りることを検討します。つまり、資金繰りは、まず予測ありきなのです。資金繰り=予測といってもいいでしょう。予測あっての借入ということになります。

資金繰り表の例を示した画像です

簡単に説明します。エクセルで、1カ月分を1シートとし、12シート(1年分)を作成し、見込み(予測)の数字を1年先まで入力してしまいます。実際に動いた実績の数字については、見込み(予測)の数字を上書きして修正します。そのようにしていけば、「〇月〇日にいくらお金が足りなくなるのか?」、あるいは「〇月〇日にいくらお金が余っているのか?」ということが、誰が見ても一目瞭然になります。そのため支払い直前ギリギリではなく、何カ月も前に打つ手が明確になります。対策が立てやすく、気持ちに余裕を持って資金繰りができるようになります。白色は「入り」、黄色は「仕入」、緑色は「経費」、青色は「税金」、茶色は「返済」としています。ちなみに、この資金繰り表は「どんぶり大福帳®」と名付けました。
なお、この「どんぶり大福帳®」は、 フロー計算書の基礎知識 こちらからダウンロード できます。

財務諸表の必ず知っておくべき基礎知識と見方のポイント

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起業して経営者になるときには知っておくべき、知っておいて当然という知識があります。

1 財務諸表の基礎知識
1-1 財務諸表とは
1-2 財務諸表はなぜ必要?
1-3 ステークホルダーとは
1-4 財務諸表の目的
1-5 財務諸表の種類
2 財務諸表の見方ポイント
財務諸表の見方ポイント1 資金繰り
財務諸表の見方ポイント2 利益
財務諸表の見方ポイント3 原価率
財務諸表の見方ポイント4 損益分岐点売上高
まとめ

1 フロー計算書の基礎知識 財務諸表の基礎知識

1-1 財務諸表とは

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簡単に言うと、会社の資産、負債、利益や損失、そして今手元にどれだけのお金があるのかを表している会計書類が「財務諸表」ということになります。

1-2 財務諸表はなぜ必要?

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経営者としては「財務諸表」をきちんと読めることが大切と言いましたが、では財務諸表は経営者のためにある書類なのでしょうか?

1-3 ステークホルダーとは

1-3-1 株主

1-3-2社債投資者

1-3-3 銀行などの金融機関

1-3-4 取引先

1-3-5 従業員

1-3-6 地域住民

1-3-7 国・地方自治体

1-3-8 経営者

1-4 財務諸表の目的

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財務諸表の中にはさまざまな情報が含まれています。記載されている数字はときには痛いほど突き刺さる正直な数字です。会社を運営する上で、問題(異常)があれば必ず数字となってどこかに表れているはずです。

1-5 財務諸表の種類

1-5-1 貸借対照表(Balance sheet、略してB/S表)

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貸借対照表とは、「一定時点での企業の財政状態」を表すために作成されています。もう少し簡単に言うと、ある時点において、企業がどのくらいの資産を保有し、またどのくらいの負債があるのかを示しています。

1-5-2 損益計算(Profit and loss statement、略してP/L書)

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損益計算書とは、「企業の一定期間における経営成績」を表しています。一定期間とは、一事業年度のこと、つまり期首から期末までの1年間を指します。3月31日を決算日としていれば、4月1日から3月31日までの期間が対象となります。

●売上総利益・・・売上額から仕入額を差し引いただけの利益
●営業利益・・・売上“総”利益から営業活動にかかった経費(人件費、家賃、旅費交通費など)を差し引いた利益
●経常利益・・・これは営業利益から、営業活動とは関係のない活動、つまり資金の借入や有価証券等の取得によって生じた利益や配当(損益)を加算or減算した後の利益
●当期純利益・・・経常利益から法人税等の税金を差し引いた“最終利益”と呼ばれる利益

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